【导引】“应付职工薪酬”科目应当按照“工资薪金、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利（解除职工劳动关系补偿）、非货币性福利、股份支付、其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。

一、分配工资薪金

1、分配工资时：

借：生产成本、合同履约成本——工资薪金

管理费用——工资薪金

销售费用——工资薪金

贷：应付职工薪酬——工资薪金（应发工资额）

2、计算（提）公司承担的社保及公积金时：

借：生产成本、合同履约成本——社会保险费、公积金

管理费用——社会保险费、公积金

销售费用——社会保险费、公积金

贷：应付职工薪酬——社保保险费（明细）

——公积金

二、支付工资薪金

1、代扣个人所得税、社保及公积金时：

借：应付职工薪酬——工资薪金

贷：应交税费——应交个人所得税

其他应付款——个人社保费（明细）

——个人公积金

2、实际支付工资时：

借：应付职工薪酬——工资薪金（实发工资）

贷：银行存款

3、实际缴纳社保及公积金时：

借：应付职工薪酬——社保保险费（明细）

——公积金

其他应付款——个人社保费（明细）

——个人公积金

贷：银行存款

特别提示：

根据权责发生制原则，当月职工的工资薪金应当计入当月的成本费费。

根据个人所得税法的规定，发放工资的当月，计提（算）工资薪金个人所得税，并进行申报。

当月工资薪金——计入当月成本费用；次月发放工资时——计算（提）个人所得税。第三个月进行纳税申报，缴纳税款。